THE PRESENCE OF ROA AS A MODERATING VARIABLE IN THE EFFECT OF FOREIGN OWNERSHIP AND TRANSFER PRICING ON TAX AVOIDANCE
Keywords:
transfer pricing, foreign ownership, tax avoidance, profitability
Abstract
Developing countries such as Indonesia are in dire need of state revenue to cover government expenditures in building infrastructure. Tax revenue in Indonesia is still considered not running optimally. This is because Indonesia's tax ratio is still relatively low, not reaching the standard level of tax ratio that should be for developing countries. Tax revenue is considered less than optimal due to cases of tax avoidance from business actions that take advantage of the loopholes in applicable tax regulations.
This research aims to find out the influence of foreign ownership and transfer pricing on tax avoidance with ROA as a moderating variable using quantitative descriptive research methods. Statistical testing was carried out using panel data regression analysis with the help of Eviews software.
The results of the study can be concluded that foreign ownership has no effect on tax avoidance, transfer pricing has an affects on tax avoidance, ROA is unable to moderate foreign ownership on tax avoidance, and ROA unable to moderate transfer pricing on tax avoidance
Downloads
Download data is not yet available.
References
Al Hasyim, A. A., Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(2), 1–12.
Alianda, I., & Azhar, A. L. (2021). PENGARUH KEPEMILIKAN ASING, FOREIGN OPERATION DAN MANAJEMEN LABA RIIL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. Journal Tax Center, 2(1), 2722–5437.
Allan, F., Sondakh, J. J., & Gamaliel, H. (2020). Pengaruh Intellectual Capital, Corporate Social Responsibility dan Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Perusahaan (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing “GOODWILL,” 11(1), 44–58.
Ardelia, D. D., Suryani, I., & Syahrudin, M. (2023). TAX AVOIDANCE IN INFLUENCING THE FIRM VALUE. Journal of Accounting INABA.
Arikunto, S. (2019). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik (15th ed.). Rhineka Cipta.
Arliani, D., & Yohanes. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Transfer Pricing, Dan Faktor Lainnya Terhadap Penghindaran Pajak. E-JURNAL AKUNTANSI TSM, 3(1), 17–32.
Aryotama, P., & Firmansyah, A. (2019). The Association Between Related Party Transaction and Tax Avoidance in Indonesia. AFEBI Accounting Review (AAR), Vol.04 No.02.
Ayu Wardan, D., & Nissa Nurharjanti, N. (2019). The Effect of Audit Committee, Leverage, Return on Assets, Company Size, and Sales Growth on Tax Avoidance. JURNAL Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 4(3).
Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2010). Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41–61. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003
Dany Merliyana, R., Wedi, ; R, & Kusumah, R. (2021). Pengaruh Financial Distress dan Earning Per Share (EPS) terhadap Return Saham Perusahaan (pada Sub Sektor Perkebunan Kelapa Sawit yang Terdaftar di Bei untuk Periode Tahun 2015-2018). Jurnal Wacana Ekonomi, 21. www.idx.co.id
Dewi, A. S., & Agus Suardika, A. A. K. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). Hita Akuntansi Dan Keuangan Universitas Hindu Indonesia.
Dewi, A. S., & Suardika, A. A. K. A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). Hita Akuntansi Dan Keuangan.
Fitri, W. Y., & Fauziati, P. (2022). PENGARUH TRANSFER PRICING DAN KEPEMILIKAN ASING TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONBILITY (CSR) SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 4(02), 182–194. https://doi.org/10.35838/jrap.v4i02.161
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 26 (10th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hendrylie, J., Nathan Santoso, N., & Yohana Tallane, Y. (2023). Analisis Transfer Pricing Dan Pemanfaatan Tax Haven Country Terhadap Praktik Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Multinasional. Tata Kelola Perusahaan (JAKPT), 1(2).
Hutagaol, J. (2023, July 23). OPINI: Aspek Perpajakan Atas Tax Avoidance. Liputan6.Com. https://www.liputan6.com/amp/5337142/opini-aspek-perpajakan-atas-tax-avoidance
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360.
Kasmir. (2021). Analisis Laporan Keuangan (1st ed., Vol. 11). PT RajaGrafindo Persada.
kemenkeu. (2024). APBN Kita - Kinerja dan Fakta.
Laksmi, K. W., Oka Ariwangsa, I. G. N., Lasmi, N. W., & Srtitania, N. K. A. (2023). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Transparansi Sebagai Variabel Moderasi. JAIM: Jurnal Akuntansi Manado, 4(1).
Mardiasmo. (2018). Perpajakan (Andi, Ed.; Edisi terb). Andi.
Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645
Muhajirin, M. Y., Junaid, A., Arif, M., & Pramukti, A. (2021). Pengaruh Transfer Pricing dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avodance Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Center of Economic Student Journal, 4(2), 2621–8186.
Niandari, N., & Novelia, F. (2022). Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak. Owner, 6(3), 2304–2314. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.911
Pawitri, W., Suryani, I., Syahrudin, M., & Nuryana, A. (2024). Kualitas Audit Dalam Pengaruh Penerapan Good Coorporate Governance Terhadap Pencegahan Fraud. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis (JRAK), 10(2). https://doi.org/10.38204/jrak.v10i2
Pohan, C. A. (2018). Optimizing Corporate Tax Management: Kajian Perpajakan dan Tax Planning-nya terkini (S. B. Hastuti, Ed.; 2nd ed.). Bumi Aksara.
Prasetio, J., & Mashuri, A. A. S. (2020). Pengaruh Pajak, Profitabilitas Dan Kepemilikan Asing Terhadap Keputusan Transfer Pricing. Sikap, 5(1), 1–17.
Prasetya, G., & Muid, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 11(1), 1–6. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Reineke, R., & Weiskirchner-Merten, K. (2021). Transfer Pricing and Location of Intangibles—Spillover and Tax Avoidance through Profit Shifting. Journal of Management Accounting Research, 33(1), 129–148. https://doi.org/10.2308/JMAR-19-052
Resmi, S. (2019). Perpajakan Teori Dan Kasus (11th ed.). Salemba Empat.
Santoso, Y. I. (2020). Dirjen Pajak angkat bicara soal kerugian Rp 68,7 triliun dari penghindaran pajak. Kontan.Co.Id. https://amp.kontan.co.id/news/dirjen-pajak-angkat-bicara-soal-kerugian-rp-687-triliun-dari-penghindaran-pajak
Sari, D., Kusuma Wardani, R., & Fauzi Lestari, D. (2021). The Effect of Leverage, Profitability and Company Size on Tax Avoidance (An Empirical Study on Mining Sector Companies Listed on Indonesia Stock Exchange Period 2013-2019). In Turkish Journal of Computer and Mathematics Education (Vol. 12, Issue 4).
Sujannah, E. (2021). Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Transfer Pricing, Penghindaran Pajak: Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). LITERA: Jurnal Literasi Akuntansi, 1(1). https://doi.org/https://doi.org/10.55587/jla.v1i1.3
Suryani, I., Yuniarti, R., & Syahrudin, M. (2023). Effect of Financial Distress, Liquidity, and Leverage on the Audit Opinion Going Concern on Companies Listed on IDXESGL During the Pandemic Period (2019-2021). 4(1), 1–11.
Syahrudin, M. (2022). The Existence of an Audit Committee as a Moderation Among Factors Affecting Audit Quality. Jurnal AJIB (Audit Pajak Akuntansi Publik), 1(2), 71–84.
Syahrudin, M. (2024). Keterkaitan Hasil Temuan Bukti Audit Investigatif Dengan Unsur Tindak Pidana. Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Manajemen (JASMIEN), 05(02), 1–9. https://doi.org/10.54209/jasmien.v5i02.638
Tax Justice Network. (2022). State of Tax Justice.
Tiyanto, G. M. M., & Achyani, F. (2022). Effect of Capital Intensity, Thin Capitalization, Transfer Pricing, Profitability and Sales Growth on Tax Aggressiveness (Empirical Study of Consumer Goods Industry Sub-Sector Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2017-2020). The International Journal of Business Management and Technology, 6(4). www.theijbmt.com
Yohana, B., Darmastuti, D., & Widyastuti, S. (2022). Penghindaran Pajak Di Indonesia: Pengaruh Transfer Pricing dan Customer Concentration Dimoderasi Oleh Peran Komisaris Independen. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129. https://doi.org/10.18196/rabin.v6i1.13468
Yuliandana, S., & Ramadhan, A. (2021). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(1), 31–42.
Yustia, L., & Khomsiyah, K. (2024). Pengaruh Kepemilikan Asing, Direktur dan Komisaris Asing Terhadap Penghindaran Pajak dimoderasi oleh Profitabilitas. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 8(1), 390. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v8i1.1437
Zarkasih, E. N., & Maryati, M. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avoidance. Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.30595/ratio.v4i1.15567
Alianda, I., & Azhar, A. L. (2021). PENGARUH KEPEMILIKAN ASING, FOREIGN OPERATION DAN MANAJEMEN LABA RIIL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. Journal Tax Center, 2(1), 2722–5437.
Allan, F., Sondakh, J. J., & Gamaliel, H. (2020). Pengaruh Intellectual Capital, Corporate Social Responsibility dan Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Perusahaan (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing “GOODWILL,” 11(1), 44–58.
Ardelia, D. D., Suryani, I., & Syahrudin, M. (2023). TAX AVOIDANCE IN INFLUENCING THE FIRM VALUE. Journal of Accounting INABA.
Arikunto, S. (2019). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik (15th ed.). Rhineka Cipta.
Arliani, D., & Yohanes. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Transfer Pricing, Dan Faktor Lainnya Terhadap Penghindaran Pajak. E-JURNAL AKUNTANSI TSM, 3(1), 17–32.
Aryotama, P., & Firmansyah, A. (2019). The Association Between Related Party Transaction and Tax Avoidance in Indonesia. AFEBI Accounting Review (AAR), Vol.04 No.02.
Ayu Wardan, D., & Nissa Nurharjanti, N. (2019). The Effect of Audit Committee, Leverage, Return on Assets, Company Size, and Sales Growth on Tax Avoidance. JURNAL Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 4(3).
Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2010). Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41–61. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003
Dany Merliyana, R., Wedi, ; R, & Kusumah, R. (2021). Pengaruh Financial Distress dan Earning Per Share (EPS) terhadap Return Saham Perusahaan (pada Sub Sektor Perkebunan Kelapa Sawit yang Terdaftar di Bei untuk Periode Tahun 2015-2018). Jurnal Wacana Ekonomi, 21. www.idx.co.id
Dewi, A. S., & Agus Suardika, A. A. K. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). Hita Akuntansi Dan Keuangan Universitas Hindu Indonesia.
Dewi, A. S., & Suardika, A. A. K. A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). Hita Akuntansi Dan Keuangan.
Fitri, W. Y., & Fauziati, P. (2022). PENGARUH TRANSFER PRICING DAN KEPEMILIKAN ASING TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONBILITY (CSR) SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 4(02), 182–194. https://doi.org/10.35838/jrap.v4i02.161
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 26 (10th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hendrylie, J., Nathan Santoso, N., & Yohana Tallane, Y. (2023). Analisis Transfer Pricing Dan Pemanfaatan Tax Haven Country Terhadap Praktik Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Multinasional. Tata Kelola Perusahaan (JAKPT), 1(2).
Hutagaol, J. (2023, July 23). OPINI: Aspek Perpajakan Atas Tax Avoidance. Liputan6.Com. https://www.liputan6.com/amp/5337142/opini-aspek-perpajakan-atas-tax-avoidance
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360.
Kasmir. (2021). Analisis Laporan Keuangan (1st ed., Vol. 11). PT RajaGrafindo Persada.
kemenkeu. (2024). APBN Kita - Kinerja dan Fakta.
Laksmi, K. W., Oka Ariwangsa, I. G. N., Lasmi, N. W., & Srtitania, N. K. A. (2023). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Transparansi Sebagai Variabel Moderasi. JAIM: Jurnal Akuntansi Manado, 4(1).
Mardiasmo. (2018). Perpajakan (Andi, Ed.; Edisi terb). Andi.
Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645
Muhajirin, M. Y., Junaid, A., Arif, M., & Pramukti, A. (2021). Pengaruh Transfer Pricing dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avodance Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Center of Economic Student Journal, 4(2), 2621–8186.
Niandari, N., & Novelia, F. (2022). Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak. Owner, 6(3), 2304–2314. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.911
Pawitri, W., Suryani, I., Syahrudin, M., & Nuryana, A. (2024). Kualitas Audit Dalam Pengaruh Penerapan Good Coorporate Governance Terhadap Pencegahan Fraud. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis (JRAK), 10(2). https://doi.org/10.38204/jrak.v10i2
Pohan, C. A. (2018). Optimizing Corporate Tax Management: Kajian Perpajakan dan Tax Planning-nya terkini (S. B. Hastuti, Ed.; 2nd ed.). Bumi Aksara.
Prasetio, J., & Mashuri, A. A. S. (2020). Pengaruh Pajak, Profitabilitas Dan Kepemilikan Asing Terhadap Keputusan Transfer Pricing. Sikap, 5(1), 1–17.
Prasetya, G., & Muid, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 11(1), 1–6. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Reineke, R., & Weiskirchner-Merten, K. (2021). Transfer Pricing and Location of Intangibles—Spillover and Tax Avoidance through Profit Shifting. Journal of Management Accounting Research, 33(1), 129–148. https://doi.org/10.2308/JMAR-19-052
Resmi, S. (2019). Perpajakan Teori Dan Kasus (11th ed.). Salemba Empat.
Santoso, Y. I. (2020). Dirjen Pajak angkat bicara soal kerugian Rp 68,7 triliun dari penghindaran pajak. Kontan.Co.Id. https://amp.kontan.co.id/news/dirjen-pajak-angkat-bicara-soal-kerugian-rp-687-triliun-dari-penghindaran-pajak
Sari, D., Kusuma Wardani, R., & Fauzi Lestari, D. (2021). The Effect of Leverage, Profitability and Company Size on Tax Avoidance (An Empirical Study on Mining Sector Companies Listed on Indonesia Stock Exchange Period 2013-2019). In Turkish Journal of Computer and Mathematics Education (Vol. 12, Issue 4).
Sujannah, E. (2021). Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Transfer Pricing, Penghindaran Pajak: Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 – 2019). LITERA: Jurnal Literasi Akuntansi, 1(1). https://doi.org/https://doi.org/10.55587/jla.v1i1.3
Suryani, I., Yuniarti, R., & Syahrudin, M. (2023). Effect of Financial Distress, Liquidity, and Leverage on the Audit Opinion Going Concern on Companies Listed on IDXESGL During the Pandemic Period (2019-2021). 4(1), 1–11.
Syahrudin, M. (2022). The Existence of an Audit Committee as a Moderation Among Factors Affecting Audit Quality. Jurnal AJIB (Audit Pajak Akuntansi Publik), 1(2), 71–84.
Syahrudin, M. (2024). Keterkaitan Hasil Temuan Bukti Audit Investigatif Dengan Unsur Tindak Pidana. Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Manajemen (JASMIEN), 05(02), 1–9. https://doi.org/10.54209/jasmien.v5i02.638
Tax Justice Network. (2022). State of Tax Justice.
Tiyanto, G. M. M., & Achyani, F. (2022). Effect of Capital Intensity, Thin Capitalization, Transfer Pricing, Profitability and Sales Growth on Tax Aggressiveness (Empirical Study of Consumer Goods Industry Sub-Sector Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2017-2020). The International Journal of Business Management and Technology, 6(4). www.theijbmt.com
Yohana, B., Darmastuti, D., & Widyastuti, S. (2022). Penghindaran Pajak Di Indonesia: Pengaruh Transfer Pricing dan Customer Concentration Dimoderasi Oleh Peran Komisaris Independen. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129. https://doi.org/10.18196/rabin.v6i1.13468
Yuliandana, S., & Ramadhan, A. (2021). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(1), 31–42.
Yustia, L., & Khomsiyah, K. (2024). Pengaruh Kepemilikan Asing, Direktur dan Komisaris Asing Terhadap Penghindaran Pajak dimoderasi oleh Profitabilitas. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 8(1), 390. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v8i1.1437
Zarkasih, E. N., & Maryati, M. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avoidance. Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.30595/ratio.v4i1.15567
Published
2025-04-08
How to Cite
Shubhan, M., & Yuniarti, R. (2025). THE PRESENCE OF ROA AS A MODERATING VARIABLE IN THE EFFECT OF FOREIGN OWNERSHIP AND TRANSFER PRICING ON TAX AVOIDANCE. ACCRUALS (Accounting Research Journal of Sutaatmadja), 9(01). https://doi.org/10.35310/accruals.v9i01.1386
Section
Articles
Copyright (c) 2025 ACCRUALS (Accounting Research Journal of Sutaatmadja)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Program Studi Akuntansi